广州公司律师

您当前位置: 首页 律师文集 兼并收购
文章列表
企业并购资产收购双方如何纳税 股权收购后债权债务如何处理
2020年3月25日  广州公司律师

  龚迅律师广州企业常年法律顾问,现执业于 ,具有深厚的法学理论功底及司法操作经验。诚实信用,勤勉敬业,以“实现当事人利益最大化”为服务宗旨。办案认真负责,精益求精,业务功底扎实,语言表达流畅、思维敏捷,具有良好的沟通协调和谈判辩护能力。受人之托、忠人之事、不畏艰险、奋力拼争,愿尽自己的所能,为当事人提供最好的法律服务。不敢承诺案件的最终结果,但敢承诺办案尽心竭力!

企业并购资产收购双方如何纳税

  企业并购资产收购双方如何纳税资产收购涉及两个独立主体:收购资产的企业和转让资产的企业。资产收购双方在税务处理上涉及多个税种,企业必须弄清税法相关规定并尽量利用好优惠政策,以减少不必要的税款支出。下面由在本文整理介绍。


  企业所得税


  根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和《企业重组业务企业所得税管理办法》的规定,资产收购应区分一般性税务处理和特殊性税务处理。


  在一般性税务处理中,转让方应确认股权、资产转让所得或损失。收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。实践中,大多以资产评估机构出具的资产评估结果作为依据。


  资产收购满足以下条件的,适用特殊性税务处理规定:


  具有合理的商业目的、且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;


  资产收购中受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%;


  企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;


  受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%;


  企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。


  作特殊性税务处理时,转让企业取得受让企业股权的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定;受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。


  也就是说,转让企业取得的股权支付部分暂时不确认转让所得或损失,但交易总额中的非股权支付额仍要计算转让所得或损失。


  增值税


  对转让方来说,增值税暂行条例第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。增值税暂行条例实施细则第二条规定,增值税暂行条例第一条所称货物,是指有形资产。


  因此,在资产收购中,转让方将存货、固定资产转让给受让方,无论换取受让方货币资产或非货币性资产,都要视同销售货物的行为,计算缴纳增值税,转让方向受让方开具增值税发票。


  对受让方来说,如果转让方转让资产时,换取受让方的支付对价形式是非货币性资产,则受让方对该非货币性资产中涉及的存货、固定资产,也要视同销售货物的行为,计算缴纳增值税。


  营业税


  按照营业税暂行条例的规定,在资产收购中转让方将无形资产、不动产转让给受让方,无论换取受让方货币资产或非货币性资产,要计算缴纳营业税。如果转让方转让资产时,换取受让方的支付对价形式是非货币性资产,则受让方对该非货币性资产中涉及的无形资产、不动产,也要视为转让而缴纳营业税。


  资产收购营业税也涉及特殊事项,按《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》规定,将全部或部分实物资产以及相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为,不属于营业税征收范围,其中涉及的不动产、土地使用权转让,不应征收营业税。





股权收购后债权债务如何处理

  股权收购债权债务处理方法有申报、调查、协议、担保等。股权收购的流程比较复杂,主要分为六个步骤,从确定意向、收购决议,到召开大会、展开调查,最后签订协议,完善后续工作。那么,股权收购后债权债务具体如何处理下文为您介绍。


  一、股权收购债权债务处理方法


  1、进行债权债务及担保的申报公告。这样可以使并购目标公司的隐形债务及担保浮出水面,从而帮助收购方了解全面的债权债务情况。


  2、在收购前必须对企业进行尽职调查。调查内容应包括:目标企业的概况、经营业务、股权结构、企业动产、不动产、知识产权、债权债务;涉及诉讼、仲裁及行政处罚及其他法律程序等相关方面。


  3、谨慎制定转让协议条款。在股权转让协议中规定应企业债权债务的处理,均由转让方承诺负责清偿和解决,保证收购方不会因此受到任何追索,否则,转让方将承担严重的违约。


  4、在资产并购中,需要保障所收购资产没有附带的任何债务、担保等权利负担。对于完全依附于资产本身债务,必须由转让方在转让前解决,否则应当拒绝收购。相关资产在数量、质量、性能、安全、知识产权甚至环保等方面均符合约定要求,不存在隐瞒任何不利于收购方或者不符合约定的情形。


  5、设定保证的风险控制。要求转让方以其相应价值的财产抵押、质押或者提供具有代为偿还能力的第三方担保。在转让方没有偿债能力后,可以行使担保权。但是在具体操作过程中,要注意审查担保企业的资信状况或是担保人的主体资格,设定健全的单板程序,适当运用反担保,并且注意运用保证的免责条款。


  二、股权收购的流程


  1、签署收购意向书,确定收购意向。


  收购股权涉及一系列复杂的法律问题及财务问题,整个收购过程可能需要历经较长的一段时间,包括双方前期的接触及基本意向的达成。在达成基本的收购意向后,双方必然有一个准备阶段,这个准备过程必然涉及双方相关费用的支出及双方基本文件的披露。同时为防止被收购方有可能与他人磋商收购事宜及最终拒绝收购的问题,必须有个锁定期的约定,因此这个意向书必须对可能出现的问题做出足够的防范。


  2、收购方做出收购决议。


  在收购基本意向达成后,双方必须为收购工作做妥善安排。收购方如果为公司,需要就股权收购召开股东大会并形成决议.如果收购的权限由公司董事会行使,那么应由董事会形式收购决议,决议是公司作为收购方开展收购行为的基础文件。如果收购方为个人,由个人直接做出意思表示即可。


  3、目标公司召开股东大会,其它股东放弃优先购买权。


  根据《公司法》规定,股东转让股权必须经过公司持表决权股东过半数同意,其它股东对转让的股权在同等条件下有优先购买权。要顺利完成收购,目标公司的股东必须召开股东大会并形成决议,明确同意转让并放弃优先购买权。股东会决亦是收购和约的基础文件。


  4、对目标公司开展尽职调查,明确要收购对象的基本情况。


  尽职调查是律师开展非诉业务的一个基本环节,也是律师的基本素质要求。在尽职调查过程中,律师必须本着勤勉、谨慎之原则,对被调查对象做全方位、详细的了解,必要情况下可聘请相关会计机构予以协助调查。尽职调查所形成的最终报告将成为收购方签定收购和约的最基本的判断,对尽职调查的内容,可根据《律师承办有限公司收购业务指引》规定的内容操作,实践中根据收购的目的做出有侧重点的调查。


  5、签订收购协议。


  在前述工作的基础上,双方就收购问题最终达成一致意见并签署收购协议,收购协议的拟订与签署是收购工作中最为核心的环节。收购协议必然要对收购所涉及的所有问题做出统一安排.协议一旦签署,在无须审批生效的情况,协议立即生效并对双方产生拘束,同时协议亦是双方权利义务及后续纠纷解决的最根本性文件。 因此下列条款是必不可少的:


  收购对象的基本情况阐述;


  双方的就本次收购的承诺;


  收购标底;


  收购期限、方式及价款支付;


  收购前债权债务的披露、被收购方涉及抵押、担保、诉讼、仲裁的披露及违反相关义务股东的担保;


  收购前债权债务的安排及承诺;


  保密条款;


  违;


  争议解决。


  6、后续变更手续办理


  股权收购不同于一般的买卖,必然涉及股东变更、法人变更、修改公司章程等问题.对于上述变更及办理登记手续,目标公司及其股东必须履行相应的协助义务。因此建议股权转让款的支付应拉长支付时间,预留部分保证金待上述程序办理完毕时支付。






来源: 广州公司律师  Tags: 企业并购资产收购双方如何纳税,股权收购后债权债务如何处理


龚迅——广州公司律师

13929586658

扫描二维码

掌上律师解烦恼

All Right Reserved Copyright@2022 版权所有 广州公司律师 法律咨询热线:13929586658 网站支持:大律师网 网站地图